Mis últimas publicaciones

Antes de comentar temas de índole tributario, un poco de autopropaganda. Este primer semestre ha estado bastante bien al respecto. Dos obras ya publicadas y una tercera recién entregada, que espero esté pronto en la calle.

A comienzos de año salió publicada la obra que se muestra en la imagen. Impuesto de Primera Categoría, una robusta obra de tres tomos que estudia en detalle el principal impuesto de nuestra ley de la renta.

Especial atención se pone en los créditos y rebajas a las que los contribuyentes tienen derecho, pues a éstas se les dedica íntegro el Tomo III de esta obra.

El otro texto, una monografía, fue publicado a mediados de marzo. Ingresos no constitutivos de renta aborda principalmente el estudio del artículo 17 de la Ley de la Renta, que contiene los ingresos y beneficios calificados como tales.

Además de ello, se estudian las otras normas de la misma ley que exoneran de tributación a ciertas ganancias de capital y todo ingreso no calificado como renta por otras normas legales.

No daré pistas del nuevo libro, otra obra monumental, de dos tomos, que debería estar ya editada a mediados de agosto, pues aquello será motivo de otro post.

Bienvenido 2012

El fin de año siempre es especial. Nos pilla en un estado de ansiedad tal que deseamos que llegue pronto para dejar atrás un 2011 muy agitado y estresante, como si mágicamente todo cambiara y no hubiere un continuo que nos obliga a seguir adelante.

Tiene su explicación, claro está. La promesa de unas vacaciones que asoman como salvadoras, el efecto anestesiante que significa cambiar año, folio, etc. Por eso es que la gente expresa sus buenos deseos, es su propia apuesta de que todo será mejor, de que todo será posible (entre ello, bajar de peso, ir al gimnasio, dejar de fumar y un largo etcétera).

Pero bueno, así es la vida. ¿Y qué nos ha dejado este año 2011 que se marcha con tanta prisa?

A nivel personal, ha sido un muy buen año, con hitos laborales y familiares importantes. Mucho trabajo eso sí. Con niveles de agotamiento que hace tiempo no sentía (los años pesan y pasan, me podrán decir).

He trabajado en temas que me gustan, he publicado 4 libros (tenía en carpeta más, pero ya saldrán el 2012), he emprendido varios proyectos interesantes y tengo otros que verán la luz el próximo año. Es decir, un buen año, lleno de actividades y logros.

A nivel macro, también pasaron cosas importantes. El país tuvo un año complejo. Más bien, el Gobierno tuvo un año complejo. Los estudiantes y sus movilizaciones coparon buena parte del año, en que vimos nacer a varias figuras promisorias, encabezadas por Camila Vallejo, una joven llamada a liderar el mundo político del mañana.

El Gobierno no ha sabido responder a las demandas estudiantiles, tanto es así que tres ministros han pasado por la cartera de Educación, incluyendo al recientemente nombrado Harald Beyer, economista e ideólogo del mercantilismo en la educación chilena.

Termina el 2011 con muy malas cifras para el Gobierno y para el Presidente, en especial, con un magro apoyo del 23%. Realmente malo y malo para todos, pues estas cifras de cierto modo copan las agendas gubernamentales, enfocándose en lo urgente y no en lo importante, que es que a Chile le vaya bien.

Sólo queda desearles a todos un excelente año 2012, lleno de alegrías y éxitos.

Modelo Chileno de Gestión de Excelencia

Creo que me he referido al Modelo Chileno en otras ocasiones (aquí o en otro de mis blogs), pero ahora quiero tocar otra arista.

 

Hace pocos días participé del II Foro de Competitividad, organizado por ChileCalidad, en donde se habló bastante del Modelo (y de la Gestión de Excelencia en general). Todos los presentes sabemos lo que puede aportar el Modelo a una organización (que lo digan Wilug o la Municipalidad de Providencia, ganadores del Premio Nacional a la Calidad y la Gestión de Excelencia, que se basa en el Modelo Chileno), pero no así los que no tienen relación con la materia ni creen en los beneficios que estos Modelos pueden traer.

Se dio a conocer asimismo el extraordinario caso de Singapur, paradigma de aplicación de los Modelos de Gestión de Excelencia, especialmente en el sector público, y cómo la implementación de estos ha logrado catapultar a ese país a los primeros lugares en todos los ránking de competitividad mundial.

 

Es por esto que he reflexionado sobre la importancia que tendría para Chile, un país pequeño, que busca el desarrollo a toda costa, la masificación de este Modelo y del Premio Nacional a la Gestión de Excelencia (su nueva denominación desde este año), pues nos entregaría herramientas replicables y probadas en empresas de clase mundial para aumentar nuestra competitividad, mediante una gestión de excelencia que debería provenir del sector público, liderando de este modo su implantación al sector privado, por medio de exigencias graduales.

 

Si bien es cierto que algunas organizaciones públicas trabajan con el Modelo y han sido ganadoras de Premio Nacional (SII, CorreosChile, entre otras), sería recomendable hacerlo exigible de forma gradual para todo el aparato público, lo que traería enormes beneficios, entre ellos un trato digno y eficiente del cliente-usuario de los mismos.

 

Para esto, empero, hay que contar con más especialistas en el Modelo. Somos relativamente pocos los consultores acreditados en el Modelo Chileno y menos aún los que tenemos la calidad de Examinadores del Premio Nacional a la Gestión de Excelencia. Hay que crecer más en un cuerpo calificado de consultores, que masifiquen este Modelo y lo lleven tanto al sector público como al privado. Todos ganaríamos, especialmente el país.

Libro nuevo!

Un trabajo que ya muestra sus frutos. Tres libros editados, otro en la puerta del horno ("Impuesto Adicional"), y este mes debo entregar uno más, cuyo nombre es "Ingresos no constitutivos de renta". Además, antes de fin de año, tengo comprometidos algunos más.

El más reciente -cuya imagen acompaña estas palabras- es "Impuesto especiales a las ventas", que analiza los impuestos adicionales del D.L. N° 825 y otros gravámenes que se aplican conjuntamente con el IVA. Para más detalles del libro pinchar este enlace.

Los anteriores ya publicados trataban temas de Renta, específicamente "Tributación de los Profesionales" y "Tributación de las las empresas de menor tamaño", dos temas muy interesantes. Pueden verse en el catálogo de Legal Publishing.

Cabe señalar que por esta razón -y otros compromisos que he asumido, como hacer clases- no he podido actualizar con la frecuencia deseada este espacio.

En la medida de lo posible seguiré haciéndolo, tratando de aportar con temas relevantes y de interés para el mundo de las consultorías yasesorías. 

Diario Oficial publica gratis extractos!

Si alguien ha ido al Diario Oficial a publicar el extracto de alguna sociedad o modificaciones a las mismas, se debe haber llevado una gran sorpresa: la publicación es gratis.

En efecto, desde el 29 de marzo es así, como consecuencia de lo preceptuado en la ley N° 20.494. Ya lo comentábamos en un post anterior, en que esta medida se enmarcaba en un proyecto de agilizar los trámites para constituir empresas, apoyando el emprendimiento.

La publicación es inmediata y válida para todos los efectos legales. Es gratuita para todas aquellas sociedades con un capital menor a 5.000 UF. Si el capital es igual o mayor que dicho monto, el costo de publicación es de 1 UTM.

Ya lo sabe. Desde el 29 de marzo de este año la publicación de extractos societarios en el Diario Oficial es para la gran mayoría de los casos gratuita e inmediata. Ya no es necesario reducir el extracto para abaratar el costo de dicho trámite. Ahora no hay límites para incluir -por ejemplo- un giro más extenso y bien explicitado.

Capitales semillas. Una buena opción para emprender

Son varias las instituciones que ponen a disposición de los emprendedores capitales semillas para iniciar o reimpulsar un emprendimiento. Recursos que son no reembolsables y que mucha falta le hacen a las empresas de menor tamaño que no pueden recurrir al mercado formal de financiamiento. 

Sercotec, Corfo, y algunas municipalidades, todas a través de concursos y presentaciones de proyectos, con apoyos técnicos incluidos, se convierten en un interesante vehículo para financiar iniciativas que de otro modo se quedarían sólo en proyectos, iniciativas que muestran una interesante proyección económica y que pueden ayudar a dar un impulso fuerte al sector de microempresarios, el más extenso, heterogéneo y desprotegido de la economía nacional.

Y atención que algunos anuncias sus cierres de postulaciones para estos días. Atención también a que muchos se han modernizado y cambiado su funcionamiento, haciéndose más eficientes y mejor enfocados. Ejemplos de esto son los capitales semillas de Sercotec y de Corfo.

Atención EMT: comienza presentación de declaraciones juradas al SII

Tradicionalmente marzo es un mes complejo, se vuelve de las vacaciones, se deben enfrentar muchos gastos (colegios, patentes y otros) y además -para las EMT y los empresarios en general- se debe comenzar con el largo y a veces tormentoso proceso de presentación de Declaraciones Juradas al SII, un proceso ineludible para la Operación Renta Anual, pero que cada vez se pone más exigente y oneroso, en términos de tiempo principalmente.

Se han incorporado para la Operación Renta de este año 8 nuevas declaraciones juradas, incluyendo una relacionada con los créditos por donaciones acogidas a la ley 20.444, con ocasión del terremoto de febrero del 2010.

Con esto las declaraciones juradas llegan a 57, con fechas de presentación entre el 2 de febrero y el 31 de marzo de 2011. Esto es sin contar las declaraciones juradas que se presentan hasta el 30 de junio, que son 12 más.

Naturalmente, no todos los contribuyentes deben presentarlas todas, pero si se piensa en una empresa de menor tamaño típica, sociedad de resposabilidad limitada, normalmente deberá presentar como mínimo 3 o 4 declaraciones juradas. No es menor el tema.

Para mayor información y conocer en detalle los plazos de las declaraciones juradas que debe presentar sugiero seguir el siguiente enlace, que lleva a la información básica sobre la materia preparada por el SII: Declaraciones Juradas Operación Renta 2011.

Contabilidad completa electrónica para EMT

Estamos en un mundo totalmente interconectado, con Internet dominándolo todo, que duda cabe! (como diría un ex Presidente). No aprovechar por tanto las ventajas que nos ofrece la tecnología de la información no parece muy inteligente.

Las empresas de menor tamaño (no entiendo por que no se masifica este término introducido ya hace más de un año por el Estatuto Pyme) cuentan con importantes herramientas en este sentido y la delantera la lleva -y por mucho- el SII con las aplicaciones dirigidas a este importante segmento de empresas.

Siempre recomiendo a todas las EMT que asesoro -en cualquier materia, desde tributaria a gestión de calidad- la incorporación, por ejemplo, a la facturación electrónica a través del Portal Mipyme del SII, que facilita enormemente la facturación y disminuye los costos asociados a ella, hecho este último que siempre es agradecido por las micro y pequeñas empresas.

Ahora, el SII ha ido más allá y ha puesto a disposición de las EMT (no acogidas al Art. 14 bis de la ley de la renta) un completo sistema de Contabilidad Completa Mipyme, con el objetivo de simplificar la gestión contable y facilitar el cumplimiento tributario a estas empresas, que tributan según contabilidad completa y que cumplen con los requisitos necesarios para operar con dicho sistema.

Estamos hablando de contabilidad completa, por lo que implica manejo de información de los libros obligatorios y auxiliares (Diario, Mayor, Compras y ventas, Remuneraciones, Honorarios), asientos contables, ajustes contables, etc. Con toda esa información (ingresada por el usuario y/o obtenida directamente de las transacciones realizadas por facturación electrónica) el sistema permite obtener una serie de informes apoyando la determinación de la renta líquida y la confección del FUT.

Además genera las declaraciones juradas asociadas a sueldos y honorarios y propone los códigos para las declaraciones mensuales en F29 y anual de renta (F22), generando por supuesto los estados contables y balances requeridos.

En síntesis, una muy buena noticia para las EMT, las que pueden inscribirse desde ya en dicho Sistema, que alivianará la gestión contable y facilitará el cumplimiento tributario de dichos contribuyentes.

A emprender. Es más fácil, rápido y barato desde hoy

Ayer se publicó en el Diario Oficial la Ley N° 20.494, que agiliza trámites para el inicio de actividades de nuevas empresas, una muy buena noticia para las empresas de menor tamaño, pues bajan los costos de constituir empresas en el país y -lo que es quizás más importante- se reducen drásticamente los plazos para tener andando un nuevo proyecto, ya que -según el Ministro de Economía- el plazo para tener formalmente funcionando un nuevo emprendimiento baja de 22 a 7 días.

Aquí bien vale una aclaración. Hasta hace pocos días se hablaba que se reducía el plazo de 27 a 16 días (leer post del 13 de enero de este año), pero ahora se habla de una mayor reducción, lo que implica cierta eficiencia en la tranitación global, como explicamos a continuación.

Para estar formalmente constituido como empresa se necesita tener una sociedad (constituida mediante escritura pública, inscrita en el Registro de Comecio y publicada en extracto en el Diario Oficial) con iniciación de actividades vigente y con patente comercial al día. Todo esto tomaba al menos 22 o 27 días. Sin embargo, desde ahora (lo que tampoco es tan efectivo, pues hay plazos de vigencia especiales de 2 meses y 60 días para ciertas normas de la ley referida), muchos de esos trámites tomarán 1 día o serán inmediatos, razón por la cual se produce esa drástica reducción del plazo hasta 7 días.

En síntesis, estos 7 días se explican de la siguiente forma: 2 días en Notaría (firma de socios o constituyentes de la sociedad); 2 a 3 días en Registro de Comercio; 1 día en Diario Oficial y 1 día en obtener inicio de actividades y patente comercial.  

Cómo constituir una sociedad

Este es un tema relevante para todos los emprendedores. Y si bien es sencilla la tramitación para tener una empresa legalmente constituida, es imprescindible poner atención a ciertos puntos y hacerse asesorar si es posible por un experto.

Como comentábamos hace unos días, se aprobó el proyecto de ley que facilita la constitución y funcionamiento de nuevas empresas (aún no se publica la ley en el Diario Oficial), la que reduce el tiempo y los costos de constitución de empresas. Por lo que aún es necesario conocer todos los pasos y costos actuales y las etapas en que hay que analizar diversas alternativas para no verse enfrentado posteriormente a problemas que dificulten un eficaz desempeño de la empresa.

En primer lugar, hay que pensar en el tipo societario que convenga más al tipo de negocio a desarrollar y a las necesidades del o los emprendedores. Lo relevante en este punto es incluir la variable tributaria desde el principio, pues algunos beneficios tributarios y/o regímenes especiales de tributación dependen directamente del tipo societario.

Luego de tener claro el tipo de sociedad a constituir, probablemente será necesario reducirla a escritura pública y publicar el extracto de la misma en el Diario Oficial, además de inscribirlo en el Registro de Comercio, dependiente del Conservador de Bienes Raíces.

En estas etapas hay costos ineludibles (algunas veces abogados y o asesores tributarios, notario, Diario Oficial, Registro de Comercio), aunque en poco tiempo más la publicación en el Diario Oficial como hasta ahora se hace se reemplazará por la publicación en Internet (en una plataforma especial), la que será gratuita para la mayor parte de los constituyentes.

Luego de tener todos estos pasos resueltos, se pide al SII la inscripción en el RUT y el inicio de actividades, trámites que se pueden efectuar a través del portal web del SII o en las Unidades que correspondan al domicilio del nuevo contribuyente.

Finalmente, con el RUT y la iniciación de actividades obtenidos se puede requerir la patente comercial a la Municipalidad respectiva, donde se ubica el domicilio declarado del contribuyente, culminando los trámites legales y administrativos necesarios para estar formalmente constituido como empresa. A este respecto, es bueno tener en cuenta las normas del Estatuto Pyme y las que se aprobaron en el Proyecto de Ley antes mencionado, que facilitan la obtención de la patente comercial.